Kiedy trzeba zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych?
Czynności, od których konieczne jest zapłacenie podatku PCC, zostały wyszczególnione w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych. Należą do nich umowy:
- darowizny,
- depozytu nieprawidłowego,
- dożywocia,
- o dział spadku oraz o zniesienie współwłasności,
- pożyczki (pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku),
- spółki,
- sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych.
W przypadku umowy darowizny podatek PCC należy zapłacić jedynie w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy, natomiast po zawarciu umowy o dział spadku bądź o zniesienie współwłasności konieczne jest uiszczenie podatku w części dotyczącej spłat lub dopłat.
Sprawdź również: Polacy tłumnie składają wniosek o to świadczenie. Można dostać nawet 3500 zł, ale są warunki
Ponadto ustawodawca nałożył obowiązek zapłaty podatku od czynności prawnych w sytuacji ustanowienia hipoteki, a także ustanowienia odpłatnego użytkowania. W tym drugim przypadku objęta opodatkowaniem jest zarówno użytkowanie nieprawidłowe, jak i odpłatna służebność.
Podatek PCC — termin i sposób płatności
Obowiązkiem zapłaty podatku PCC objęta jest zawsze tylko jedna strona czynności cywilnoprawnej. Oznacza to, że w przypadku zawarcia umowy sprzedaży do zapłaty podatku zobowiązany jest kupujący, umowy darowizny — obdarowany, natomiast w przypadku umowy pożyczki — pożyczkobiorca. Podatnik we własnym zakresie musi obliczyć i wpłacić podatek od czynności cywilnoprawnych, a także złożyć deklarację na druku PCC-3 do odpowiedniego Urzędu Skarbowego. Mamy na to tylko 14 dni od chwili powstania obowiązku podatkowego.
Kara za niezłożenie w terminie deklaracji PCC-3 obliczana jest na podstawie minimalnego wynagrodzenia za pracę — od 1/10 do 20-krotności najniższej krajowej. Od 1 stycznia 2024 roku wynosi ona 4242 zł, więc najniższa kara za brak uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnych wynosi 424,2 zł, natomiast górna granica to aż 84 840 złotych.
